針對高新技術(shù)企業(yè)認定管理提出的問題和建議

為激勵創(chuàng)新研發(fā)、發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，我國對高新技術(shù)企業(yè)出臺多項優(yōu)惠政策并實行認定管理。認定管理對高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展具有顯著促進作用，但還存在一些不足，近年來出現(xiàn)了諸多“偽高新”現(xiàn)象。為進一步說明一些企業(yè)造假申報慣用手段，筆者以2018年安徽省合肥市高新技術(shù)企業(yè)審核中發(fā)現(xiàn)的41戶典型造假企業(yè)為例，剖析其存在問題，并總結(jié)歸納問題特征，為今后高新技術(shù)企業(yè)審核提供參考。

一、案例剖析

1.是企業(yè)規(guī)模普遍偏小。該41戶企業(yè)從財務和稅收狀況看：注冊資產(chǎn)規(guī)模較小，大多數(shù)不足百萬；企業(yè)營業(yè)收入較少，大部分全年收入只有少數(shù)幾筆，且多為未開票收入或免稅收入；41戶企業(yè)中只有一戶實現(xiàn)利潤，但也不超過萬元；企業(yè)基本未繳納稅收。

2.是企業(yè)集中注冊在眾創(chuàng)空間等地。該41戶企業(yè)注冊地多集中掛靠在大學科技園、創(chuàng)業(yè)孵化中心、軟件園、創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)園等地，通常只租用一兩間辦公室，甚至沒有辦公場地，這既減少成本，也易于脫離政府部門實地監(jiān)管。目前按照合肥市政策，眾創(chuàng)空間或孵化器孵化一戶高新技術(shù)企業(yè)至少可獲得政府獎勵10萬元，眾創(chuàng)空間也樂見企業(yè)在此掛靠。此次調(diào)查的41戶企業(yè)均注冊在合肥市高新區(qū)軟件園某一眾創(chuàng)空間，且實際均未入駐辦公。

3.是企業(yè)成立時間較短，便于包裝造假。該41戶企業(yè)實際成立時間集中在2014年以后。選擇成立時間較短的企業(yè)，或是購買成立時間短已無實質(zhì)經(jīng)營的“僵尸企業(yè)”，便于不法分子縮短造假周期，降低造假成本。通常做法是：對2015年、2016年稅收數(shù)據(jù)作補充申報，一般申報數(shù)額較小，同時2017年虛增相對多的免稅收入，保證企業(yè)在申請高新技術(shù)企業(yè)的前三年銷售收入遞增，且增幅較大，從而提高申報高新技術(shù)企業(yè)的成長性得分和通過幾率。

4.是企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)層次較低且獲得時間集中。經(jīng)實地核查，該41戶企業(yè)實際無研發(fā)場所和研發(fā)人員，不具備技術(shù)研發(fā)條件和研發(fā)能力，企業(yè)申報資料對研發(fā)情況進行了虛構(gòu)。調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)，企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)科技含量較低，基本不具備一類知識產(chǎn)權(quán)。通常做法是：在申報高新技術(shù)企業(yè)前一次性購買實用新型專利、軟件著作權(quán)或外觀設計等二類知識產(chǎn)權(quán)，且知識產(chǎn)權(quán)授權(quán)時間集中在2017年底至2018年初。

5.是中介機構(gòu)深度參與造假。審核發(fā)現(xiàn)，部分中介機構(gòu)在利益驅(qū)動下深度參與了高新技術(shù)企業(yè)造假申報。高新技術(shù)企業(yè)申報資料要求較高，如果企業(yè)不具備一定實力和財務管理水平，難以提供相關(guān)申報資料。但中介機構(gòu)利用專業(yè)優(yōu)勢以假亂真，從知識產(chǎn)權(quán)申請、專項審計和鑒證報告、三年財務會計報告，到申報材料的準備和裝訂，為企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)提供全程“服務”。

二、原因探究

1.是獲取政府獎勵的利益驅(qū)動。為謀求經(jīng)濟利益，企業(yè)造假申報趨之若鶩。上文分析的41戶造假企業(yè)均符合小型微利企業(yè)標準，按照稅收法規(guī)，小微企業(yè)所得稅稅率10%，低于高新技術(shù)企業(yè)稅率15%，前者稅收優(yōu)惠力度更大，一些企業(yè)申請認定為高新技術(shù)企業(yè)，目的主要是為了騙取政府獎勵。

2.是高新技術(shù)企業(yè)準入門檻高。按政策規(guī)定，企業(yè)要通過認定，須在技術(shù)領域、知識產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費投入、科技人員占比、高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比等方面同時達標，因此，不少真正的高科技企業(yè)也被高新技術(shù)企業(yè)認定拒之門外，一些企業(yè)為通過認定只能選擇造假。

3.是審核部門權(quán)責不清。當前，高新技術(shù)企業(yè)認定是科技部門和稅務部門雙主體運行模式。評價認定高新技術(shù)企業(yè)與稅收優(yōu)惠關(guān)系最為緊密，由科技部門牽頭審核認定工作，事實上弱化了開展高新技術(shù)企業(yè)評價工作的本因，不利于提高審核工作效率和工作質(zhì)量。

4.是虛假申報法律責任小。根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》等規(guī)定，企業(yè)申報認定提供虛假信息騙取享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的，一經(jīng)查實將取消資格、追繳已享受的減免稅款并加收滯納金，給予下調(diào)信用等級等行政處罰，且當年不能申請高新技術(shù)企業(yè)認定，這樣的懲戒措施還不足以威懾造假者。

5.是對中介機構(gòu)缺乏監(jiān)管。目前，安徽省各級政府尚未制定《社會中介機構(gòu)管理辦法》等制度文件，沒有就中介機構(gòu)提供服務制定統(tǒng)一管理規(guī)范。同時，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》，中介機構(gòu)及相關(guān)人員在工作中出現(xiàn)嚴重失誤或有弄虛作假行為的，由認定機構(gòu)公告三年之內(nèi)不得參加高新技術(shù)企業(yè)認定相關(guān)工作，但目前合肥市尚未有中介機構(gòu)因此受到懲罰。

三、意見建議

在創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略深入實施背景下，筆者認為只有守住高新企業(yè)認定門檻，讓真正的高新企業(yè)得到實惠，激勵更多企業(yè)踏實研發(fā)創(chuàng)新，才能加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。

修訂完善認定管理制度。修訂《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》，使頂層制度設計更趨公正、公平、簡易。例如，建立稅務、科技部門長效工作機制，制定溝通協(xié)調(diào)、問題解決、調(diào)查研究等工作制度，規(guī)范審核認定管理；厘清高新技術(shù)企業(yè)認定管理權(quán)責，明確稅務部門作為高新技術(shù)企業(yè)審核牽頭部門；根據(jù)行業(yè)特點或企業(yè)規(guī)模制定不同層次的認定標準，如適當降低超大規(guī)模企業(yè)研發(fā)費的占比，對具有先進工藝的勞動密集型企業(yè)降低科技人員占比要求。

完善高新技術(shù)企業(yè)考核和獎勵方式。地方政府要轉(zhuǎn)變政績觀，考核高新技術(shù)企業(yè)要從“重數(shù)量”向“重質(zhì)量”轉(zhuǎn)變，考核重點改為高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)值、稅收貢獻、研發(fā)人員數(shù)量、研究費用投入、一類知識產(chǎn)權(quán)獲得等相關(guān)指標；地方政府要改進對高新技術(shù)企業(yè)補貼方式，補貼設計與上述考核指標相關(guān)聯(lián)，并注重財政補貼的事中事后管理；政府部門要慎用財政補貼，減少補貼額度，減少不法分子獲利空間，例如，對取得高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)的普遍性現(xiàn)金獎勵每戶應不超過10萬元。

主管單位加強審核管控。從高新技術(shù)企業(yè)審核歷年情況來看，企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)是造假重災區(qū)，科技局審核任務繁重。而受限于審核時限緊和申報企業(yè)數(shù)量逐年大幅增長，科技局很難逐一開展實地核查。建議科技部門增加專家力量加強科研立項審核，對部分有疑點企業(yè)嚴格開展實地核查，重點檢查其生產(chǎn)經(jīng)營情況是否和申報材料一致，并對高新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實施持續(xù)性動態(tài)監(jiān)管。

稅務機關(guān)依法嚴格審核。稅務機關(guān)嚴格落實《認定管理辦法》和《認定管理工作指引》，依法依規(guī)嚴格履行審核責任。要重點審核企業(yè)財稅指標的邏輯性和真實性，對符合上文造假申報特點的企業(yè)嚴格把關(guān)，并將審核結(jié)果與企業(yè)納稅信用等級掛鉤，對納稅信用等級M級以下納稅人不予推薦。同時加強后續(xù)管理，通過金稅三期管理系統(tǒng)等信息化手段提高后續(xù)管理質(zhì)效。

完善中介機構(gòu)管理制度。中介機構(gòu)出具的涉稅材料必須負相應法律責任。政府部門要進一步加強對中介機構(gòu)監(jiān)管，主管部門制定落實《社會中介機構(gòu)管理辦法》；同時盡快制定對違規(guī)中介機構(gòu)懲戒管理辦法，通過罰款等方式對中介機構(gòu)違法違規(guī)加大處罰力度；稅務部門對參與高新技術(shù)企業(yè)認定與審計的中介機構(gòu)資格嚴格把關(guān)，建立“黑名單”市場禁入機制。